Publicatie wet houdende diverse bepalingen: overzicht

In deze nieuwsbrief vindt u een overzicht terug van de meeste relevante maatregelen voor de HR-praktijk.

Aanvullende pensioenen / groepsverzekeringen

Stijging Wijninckx-bijdrage

De Wijninckx-bijdrage is een jaarlijkse patronale bijdrage, bovenop de algemene bijdrage van 8,86% (enkel van toepassing voor werknemers), bij de opbouw van hoge aanvullende pensioenen voor werknemers en zelfstandige bedrijfsleiders.

Het tarief van de Wijninckx-bijdrage stijgt vanaf het bijdragejaar 2026 van de huidige 3% naar 12,5%.

Wijziging solidariteitsbijdragen aanvullende pensioenen:

• vanaf 1 januari 2026: invoering van de uniforme bronheffing van 2% op alle uitbetalingen van aanvullende pensioenen in kapitaalvorm;
• vanaf 1 juli 2027: invoering van de bijkomende solidariteitsbijdrage van 2% op aanvullende pensioen boven 150.000 euro.

Fiscaliteit

Tijdelijke niet-indexering bedrag vrijstelling woon-werkverkeer

Een aantal fiscale bedragen worden tijdelijk bevroren op de geïndexeerde bedragen die gelden voor aanslagjaar 2025 - inkomstenjaar 2024. Het gaat om dezelfde bedragen als die waarvoor de indexering voor de aanslagjaren 2021 tot 2024 reeds werd bevroren.

Voor de HR praktijk heeft dit invloed op de vrijstelling voor tussenkomst woon-werkverkeer met een ander vervoermiddel dan het gemeenschappelijk openbaar vervoer of het gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de werkgever.

Deze vrijstelling is van toepassing in de eindbelasting indien de werknemer niet kiest om zijn werkelijke beroepskosten te bewijzen. Een bedrijfsleider heeft geen recht op deze vrijstelling.

Het bedrag van deze vrijstelling wordt eenmalig niet geïndexeerd. Het bedrag van 500 EUR wordt teruggebracht tot 490 EUR voor inkomstenjaar 2025 (aanslagjaar 2026). Vanaf inkomstenjaar 2026 (aanslagjaar 2027) wordt de index opnieuw toegepast.

Let op! In de bedrijfsvoorheffing wordt een maandelijkse vrijstelling van maximaal 41,70 EUR toegepast zoals voorgeschreven in de regels van de bedrijfsvoorheffing. Dit wijzigt niet !

Dit betekent op jaarbasis een vrijstelling van 500,40 EUR (= 41,70 x12) . Deze vrijstelling is te hoog en zal worden rechtgezet in de eindbelasting.

Schrapping belastingvrijstelling bijkomend personeel in KMO’s en vrije beroepen met een laag loon

Om de tewerkstelling van laaggeschoolden aan te moedigen, voorziet men in een belastingvrijstelling per bijkomend aangeworven werknemer met een laag inkomen. Dit houdt in dat de winst of baten voor dit bedrag tijdelijk of definitief kunnen vrijgesteld worden van belasting.

In de personenbelasting schaft men deze vrijstelling nu af. In de vennootschapsbelasting is de regeling al afgeschaft sinds aanslagjaar 2021.

De schrapping treedt in werking vanaf aanslagjaar 2026.

Terugnames van een vrijstelling, verkregen voor het aanslagjaar 2025, die niet meer voldoet aan de voorwaarden, blijft wel verplicht.

Expats

Het fiscaal gunstregime voor expats (‘ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers’) wordt voordeliger.

Meer bepaald:

• stijgt het aandeel kosten eigen aan de werkgever van 30 naar 35%;
• verdwijnt het maximumplafond van 90.000 euro bruto; en
• daalt de minimale bruto bezoldiging daalt van 75.000 naar 70.000 euro.

De wijzigingen gaan in voor bezoldigingen, betaald of toegekend vanaf 1 januari 2025.

De kaderleden die in België in dienst zijn getreden tussen 1 januari 2025 en de tiende dag na publicatie van deze wet in het Belgisch Staatsblad (9 januari 2026 want publicatie op 30 december 2025) en wiens bezoldiging niet voldeed aan de oorspronkelijke grens van 75.000 euro, kunnen alsnog een aanvraag indienen om te kunnen genieten van het stelsel van ingekomen belastingplichtigen.

Let wel! Ze moeten zo'n aanvraag indienen binnen een periode van drie maanden te rekenen vanaf de tiende dag na de publicatie van de deze wet in het Belgisch Staatsblad, dus vanaf 9 januari 2026.

Ondertussen is gebleken dat de RSZ deze fiscale versoepeling niet volgt. De RSZ bevestigt dit in haar tussentijdse administratieve instructies van 22 december 2025. Dit betekent onder meer dat de extra 5% kostenvergoeding wél onderworpen zal zijn aan socialezekerheidsbijdragen.

Maaltijdcheques

Deze wet bevat het derde en laatste wetgevende luik inzake de verhoging van het maximale werkgeversaandeel in de maaltijdcheque.

Ook op fiscaal vlak verhoogt de vrijstellingsgrens voor het maximale werkgeversaandeel in de maaltijdcheque van 6,91 euro naar 8,91 euro vanaf 1 januari 2026.

Deze wet voorziet ook in de versterkte/verhoogde fiscale aftrekbaarheid. Deze stijgt van 2 naar 4 euro voor werkgevers die een maaltijdcheque toekennen met de maximale werkgeversbijdrage van 8,91 euro.

Meer informatie: Verhoging maaltijdcheques vanaf 2026: wetgevend kader is klaar - LWB

Bewaartermijn voor fiscale documenten en bewijstukken opnieuw teruggebracht tot 7 jaar

Vanaf aanslagjaar 2023 zou een algemene bewaartermijn gelden van 10 jaar. Voor de voorgaande aanslagjaren bleef de oude termijn van 7 jaar behouden.

De verlenging vanaf aanslagjaar 2023 is echter nog niet effectief in werking getreden en wordt dus nu teruggebracht naar de oorspronkelijke termijn van 7 jaar.

PC-privé verdwijnt vanaf 1 oktober 2025

Met een PC-privéplan kon een werkgever tegemoetkomen in de prijs die een werknemer betaalde voor een pc, randapparatuur en printer, internetaansluiting en -abonnement.

Dat PC-privéplan verdwijnt vanaf 1 oktober 2025. 

Deze sociale en fiscale vrijstelling zal dus niet langer gelden voor tussenkomsten vanaf die datum.

Schrapping belastingvermindering voor bezoldiging huisbediende

Schrapping vanaf aanslagjaar 2026 van de belastingvermindering (personenbelasting) voor bezoldigingen voor een huisbediende.

De bezoldigingen betaald aan een huisbediende komen in aanmerking voor een belastingvermindering mits naleving van een reeks voorwaarden. De belastingvermindering bedraagt 30% van de helft van de bezoldiging beperkt tot 8.420 EUR.

Verhoging belastingvrij bijverdienen flexi-job inkomen van 12.000 naar 18.000 EURO

De bezoldigingen die zijn verkregen in uitvoering van een flexi-job arbeidsovereenkomst zijn vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing en inkomstenbelastingen. Wanneer de werknemer geen gepensioneerde is, geldt momenteel de vrijstelling slechts voor 12.000 EUR per belastbaar tijdperk. Dat bedrag wordt niet geïndexeerd. De belastingvrijstelling voor niet-gepensioneerden verhoogt nu tot 18.000 EUR. Dit bedrag wordt voortaan ook jaarlijks geïndexeerd. De verhoogde grens geldt retroactief vanaf 1 januari 2025.

Wijziging voorwaarden bestaansmiddelen personen ten laste

Om een kind fiscaal ten laste te kunnen nemen, moeten een aantal voorwaarden gelijktijdig voldaan zijn:

• deel uitmaken van het gezin op 1 januari van het aanslagjaar;
• de netto bestaansmiddelen mogen een bepaalde grens niet overschrijden. Bepaalde inkomsten worden hierbij geheel of gedeeltelijk niet in rekening gebracht;
• een bezoldiging genieten die voor de ouder beroepskosten zijn;
• als student-zelfstandige geen bezoldigingen van bedrijfsleiders hebben verkregen die:
  • beroepskosten vormen voor een vennootschap waarvan één van de ouders rechtstreeks of onrechtstreeks, bedrijfsleider zijn en controle uitoefent, én
  • bruto meer dan 2.000 EUR bedragen en meer dan de helft vormen van hun belastbare inkomsten, onderhoudsuitkeringen uitgezonderd

Een kind ten laste geeft recht op een verhoging van de belastingvrije som. De regering wil sleutelen een aantal voorwaarden. Deze maatregelen zullen (retroactief) gelden vanaf inkomstenjaar 2025:

• verhoging grens netto bestaansmiddelen tot 12.000 EUR voor kind ten laste (geïndexeerd bedrag inkomstenjaar 2025);
• doctoraatsbeurzen gelden voortaan als bestaansmiddel bij de beoordeling van de bestaansmiddelen;
• personen met een leefloon kunnen niet meer ten laste zijn.

Sociaal passief eenheidsstatuut wordt geschrapt en dooft geleidelijk uit

De schrapping is van toepassing vanaf 31 augustus 2025 en is van toepassing op de belastbare tijdperken die na die datum eindigen.

Er ontstaan geen nieuwe vrijstellingen/provisies meer voor de toekomst :

• voor nieuwe begonnen dienstjaren na 31 augustus 2025;
• enkel bezoldigingen toegekend tot 30 september komen in aanmerking.

De spreiding van reeds toegekende vrijstellingsbedragen en de eventuele terugname van deze bedragen als winst of baten, blijven van toepassing volgens de bestaande bepalingen.

Mobiliteit

De regering sleutelt aan de spelregels met betrekking tot de plug-in hybride bedrijfswagens.

Plug-in hybrides met homologatie volgens de euro 6e-bis (of latere) norm krijgen pas de stempel “fake” bij een CO2-uitstoot van méér dan 75 gram per kilometer. Voor de plug-ins die niet onder deze norm vallen, blijft de grenswaarde op 50 gram per kilometer. De stempel “fake” heeft tot gevolg dat we de CO2-uitstoot met factor 2,5 moeten vermenigvuldigen bij de berekening van het belastbaar voordeel van alle aard en het aftrekpercentage in de vennootschapsbelasting. Hierdoor worden deze plug-in hybrides duurder voor werknemer en werkgever.

In de personenbelasting (en dus niet in de vennootschapsbelasting!) komt er komt er een uitdoofscenario voor de aftrekbaarheid van “oude” wagens en een versoepeling voor plug-in hybrides.

Er komt met name een wijziging voor:

• “oudere” wagens, aangeschaft vóór 1 januari 2018. De autokosten zijn momenteel voor minimaal 75% aftrekbaar. Vanaf inkomstenjaar 2026 daalt dat naar 70%, om geleidelijk verder te dalen tot 50% vanaf inkomstenjaar 2030.
• plug-in hybrides aangeschaft in de periode van 1 juli 2023 tot 31 december 2025. De aftrekbaarheid van de benzine- en dieselkosten wordt afgebouwd om uiteindelijk 0% te bedragen vanaf 1 januari 2028. De aftrekbaarheid van elektriciteits- en de overige autokosten blijft behouden op respectievelijk 100 en 75%. Toch zolang de wagen niet van eigenaar of huurder/leasenemer verandert.
• plug-in hybrides aangeschaft vanaf 1 januari 2026. 

    Meer bepaald:

• zijn de kosten voor fossiele brandstoffen niet aftrekbaar;
• zijn de elektriciteitskosten aftrekbaar tegen de percentages die ook gelden voor wagens zonder CO2-uitstoot. Bij aanschaf in 2026 komt dit neer op 100% aftrekbaarheid.
• geldt voor de overige autokosten volgende nieuwe formule om het aftrekpercentage te berekenen: 120% - [ 0,5% x aantal gram CO2/km ]. Het resultaat van deze formule wordt wel begrensd én geleidelijk aan afgebouwd.

Arbeidsrecht

Studentenarbeid mogelijk voor elke 15-jarige

Binnenkort kan ook een voltijds leerplichtige 15-jarige met een studentenovereenkomst aan de slag, evenwel onder strikte voorwaarden en enkel voor ‘lichte arbeid’. Wat precies onder ‘lichte arbeid’ valt, moet nog bepaald worden in een Koninklijk Besluit.

Afschaffing startbaanverplichting

De federale regering schaft de startbaanverplichting af. Deze maatregel verplichtte werkgevers met minstens 50 werknemers om een bepaald percentage jongeren in dienst te nemen. De afschaffing moet de administratieve lasten voor ondernemingen aanzienlijk verminderen.

Pensioenen

Afschaffing pensioenbonus Vivaldi vanaf eind 2025

Sinds half 2024 bouwt een werknemer die effectief aan de slag blijft na de vroegst mogelijke (vaak vervroegde) pensioendatum en ook nog niet met pensioen gaat, een extra netto wettelijke pensioenbonus op. Sinds begin 2025 wordt de bonus ook betaald aan wie met pensioen gaat.

De wetgeving bepaalt dat de bonus per gewerkt jaar stijgt en gedurende maximaal drie jaar kan opgebouwd worden. In de praktijk zal niemand de maximale opbouw van drie jaar ook effectief halen. De huidige pensioenbonus stopt immers op 31 december 2025.

Uiteraard behoudt elke werknemer die nu een bonus opbouwt, de tot dan ‘verdiende’ bonus. Bij het pensioen zal de werknemer de netto bonus ook ontvangen. Vanaf 2026 zal er echter geen verdere opbouw meer zijn.

Er komt wel een nieuwe pensioenbonus vanaf 2026. Echter enkel voor wie nog na de wettelijke pensioenleeftijd (momenteel 66 jaar) werkt én ook voldoende effectief gewerkte loopbaanjaren heeft (35 jaren met minstens 156 dagen, en 7.020 dagen over de hele loopbaan).

Daarvoor is het dan uitkijken naar de wetgeving rond de pensioenhervorming.

Bron: https://www.sd.be/ellawebsite