Hervorming fiscaal gunstregime auteursrechten: uitbreiding naar computerprogramma's

Auteursrechten opnieuw uitgebreid naar software

Achtergrond: initiële uitsluiting van computerprogramma's

De auteursrechtenregeling onderging eind 2022 een grondige hervorming. Zo kwam er een beperking van het doelpubliek dat van het bijhorende fiscaal gunstregime kon genieten. Vanaf 2023 werd dit exclusief voorbehouden voor inkomsten uit werken van letterkunde of kunst. Hierdoor konden softwareontwikkelaars en IT-ondernemingen niet langer genieten van het fiscaal gunstregime.

De RSZ-wetgeving nam het ingeperkte fiscale toepassingsgebied over. Hierdoor kon deze groep evenmin genieten van de nieuwe uitsluiting uit het RSZ-loonbegrip en de bijhorende vrijstelling van socialezekerheidsbijdragen.

De uitsluiting van computerprogramma's uit het gunstregime was controversieel en was het voorwerp van een procedure bij het Grondwettelijk Hof. Het Hof oordeelde in haar arrest van 16 mei 2024 dat de uitsluiting redelijk verantwoord was.

Comeback auteursrechten voor software vanaf 1.01.2026

De goedgekeurde wet draait de uitsluiting van computerprogramma's terug vanaf 1 januari 2026. De wijziging geldt voor inkomsten uit de overdracht of licentie van computerprogramma's, die de werkgever vanaf die datum betaalt of toekent. De IT-sector kan hierdoor terug een beroep doen op het gunstig regime van de auteursrechten.

Alle bestaande voorwaarden, beperkingen en grensbedragen blijven behouden, met uitzondering van de gewijzigde forfaitaire kostenaftrek (zie hiervoor onze nieuwsbrief van begin juni).

Van belang is dat het auteursrechtelijk beschermd werk aan een derde wordt overgedragen voor mededeling aan het publiek, voor openbare uitvoering/opvoering of voor reproductie.

Minister Jambon verduidelijkte op 20 mei in de Kamer dat deze drie voorwaarden los van elkaar staan en niet moeten samen gelezen worden als cumulatieve voorwaarden waaraan gelijktijdig voldaan moet zijn.

Minister Jan Jambon bevestigde dat het volstaat dat het softwareprogramma voor reproductie zal gebruikt worden. Het zal dus niet langer nodig zijn dat tegelijk aan de drie voorwaarden voldaan wordt. Bijgevolg is het niet langer vereist dat het softwareprogramma aan een grote groep mensen wordt meegedeeld.

Een brede toepassing op softwareontwikkeling zal hierdoor mogelijk zijn. Niet enkel voor bedrijven in de IT-sector, maar ook voor andere bedrijven die aan softwareontwikkeling doen, zoals banken en energiebedrijven.

! Aandachtspunt - opgelet met verdoken loon !

Door de uitsluiting van computerprogramma's uit het toepassingsgebied van het gunstregime voor auteursrechten hebben heel wat bedrijven destijds hun verloningsbeleid moeten aanpassen. Zij hebben de vergoeding voor de afstand van auteursrechten gecompenseerd door de toekenning van andere loonvoordelen zoals de verhoging van het brutoloon, aandelenopties, etc.

Als dergelijke bedrijven nu opnieuw hun toevlucht willen nemen tot het gunstregime voor auteursrechten, begeven ze zich op glad ijs. De fiscale administratie zou dan wel eens kunnen oordelen dat het niet gaat om echte auteursrechten, maar wel om verdoken loon dat fiscaal wordt geoptimaliseerd.

Als bedrijf doe je er in zo'n situatie goed aan om een ruling aan te vragen bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen.

Wat met het RSZ-gunstregime voor software?

Zoals aangestipt, nam de RSZ-wetgeving destijds het gewijzigde fiscale toepassingsgebied over.

De inkomsten die betrekking hebben op computerprogramma's konden bijgevolg niet genieten van de nieuwe uitsluiting uit het RSZ-loonbegrip en de bijhorende vrijstelling van socialezekerheidsbijdragen.

Opdat de uitbreiding naar inkomsten uit computerprogramma's ook op RSZ-vlak uitwerking zou hebben vanaf 1 januari 2026, dringt een wijziging van de RSZ-wetgeving zich op. Inmiddels bevestigde de RSZ dat er geen plannen zijn om het toepassingsgebied van de RSZ-vrijstelling af te stemmen op de fiscale aanpassing. De vergoeding voor de afstand van auteursrechten voor computerprogramma's zal dus op RSZ-vlak worden behandeld als gewoon loon met de klassieke onderwerping aan socialezekerheidsbijdragen tot gevolg.

Inwerkingtreding

De nieuwe regels treden met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2026.

Bron: https://www.sd.be/ellawebsite