Fiscaalgunstige overuren: krediet van 180 uren wordt permanent

De tijdelijke verhoging van 130 tot 180 uren voor de belastingvermindering en vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor overwerk wordt vanaf 2026 voor alle sectoren permanent.

De bestaande verhoogde kredieten blijven:

• tot 280 uren bij wegen- en spoorwegwerken
  • die hoofdzakelijk wegenwerken of spoorwegwerken verrichten; en
  • aan wie de overheid oplegt om in het weekend, op feestdagen of ’s nachts te werken mits naleving checkin@work.
• tot 360 uren bij horeca (PC 302)

De erkende uitzendkantoren kunnen eveneens de verhoogde kredieten toepassen.

Door de algemene verhoging tot 180 uren heeft het verhoogd krediet tot 180 overuren voor werken in onroerende staat (mits checkin@work) geen nut meer. De regeling wordt dan ook afgeschaft.

Situering

Er bestaat een fiscaal voordeel voor de bezoldiging die aanleiding geeft tot een betaling van:

• een wettelijke overloontoeslag; of
• de 20%-toeslag (KB nr. 213) in de bouwsector.

Het voordeel geldt zowel voor de werkgever als voor de werknemer. De werkgever geniet van een lastenverlaging door een vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (BV) voor de bezoldigingen die betrekking hebben op deze overuren. De werknemer geniet daarnaast van een effectieve vermindering in de bedrijfsvoorheffing en de personenbelasting.

We berekenen de vrijstelling of belastingvermindering door een percentage toe te passen op de brutobezoldigingen die als berekeningsgrondslag dienden voor de berekening van de overwerktoeslag.

Het gaat hier over het brutoloon vóór aftrek van sociale bijdragen. De eigenlijke overwerktoeslag is niet inbegrepen.

Let op! Voor de vrijstelling van doorstorting van BV in hoofde van de werkgever geldt de bijkomende voorwaarde dat de werknemer moet behoren tot categorie I van de structurele lastenvermindering RSZ. Hierdoor hebben bijna alle werkgevers uit de non-profit, behalve de gezins- en bejaardenhulp, geen recht op de vrijstelling van doorstorting BV overuren. De werknemers hebben wel recht op de belastingvermindering overuren.

Verhoogd krediet ook voor onderaannemer wegenwerken en spoorwegwerken

Het toepassingsgebied voor overuren voor werkgevers die hoofdzakelijk spoorwegen- en wegwerken met uitsluiting van het aanleggen van ondergrondse leidingen en kabels verrichten, wordt verduidelijkt of verruimd. Niet enkel de aannemer aan wie de overheidsopdracht is gegund kan een beroep doen op het verhoogde aantal fiscaal voordelige overuren, maar ook diens onderaannemers op wie de door de overheid verplichting om in het weekend, op feestdagen of `s nachts te werken eveneens van toepassing is. De hoofdaannemer is immers aansprakelijk voor de handelingen van de door hem aangestelde onderaannemers. In die zin vloeit de verplichting van de overheid om in het weekend, op feestdagen of ‘s nachts te werken, onrechtstreeks door naar de onderaannemer. De onderaannemer moet eveneens voldoen aan de andere voorwaarden van deze vrijstelling.

Uitsluiting netto overuren 

De netto overuren blijven uitgesloten zowel voor de belastingvermindering overuren werknemer als voor de vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor overuren in hoofde van de werkgever. Voor deze overuren moet geen wettelijke overloontoeslag betaald worden. Echter, het betalen van een wettelijke overloontoeslag is een voorwaarde voor het verkrijgen van de belastingvermindering en vrijstelling doorstorting BV overuren. Een conventionele overloontoeslag volstaat niet. Dit principe wordt opnieuw bevestigd.

Opgelet!

Deze bespreking is gebaseerd op ontwerpteksten. Amendementen zijn dus nog steeds mogelijk waardoor de regeling zoals hier beschreven nog kan wijzigen. Deze bespreking geldt tevens onder voorbehoud van publicatie in het Belgisch Staatsblad.

Bron: https://www.sd.be/ellawebsite